법인세 중간예납 문의. 3월초에 창업한 법인입니다. 자체적으로 기장을 하고 있고 일단은 회계법인에 결산만을 하기로 하고 했었는데, 법인세 중간예납신고를 해야 된다고 하는데..뭘 준비해야 되는지요? 6월 말에 2분기 확정부가세 신고를 하면서 함께 하는 건가요? 지금

안녕하십니까? 귀 질의에 대하여 다음과 같이 답변드립니다. 1. 당해 연도 신설법인은 중간예납신고납부의무가 없습니다. 2. 비품은 정률법으로 상각을 하여야 하며, 내용연수는 5년입니다.(상각율 0.451) ▣ 법인세 중간예납 1. 중간예납의 의의 법인세는 1사업연도를 단위로 신고∙납부하지만, 각 사업연도 단위로 법인세를 전액 부담시킨다면 납세의무자는 일시적으로 다액의 자금을 마련하여야 하고 국세청 입장에서도 조세수입을 적기에 징수할 수 없을 뿐만 아니라 기업은 폐업 등의 사유로 조세를 회피할 수 있으므로 이를 방지하기 위한 제도입니다 2. 중간결산 방법 ① 원칙 - 직전전년도 법인세의 1/2을 납부 ② 예외 - 상반기 영업실적을 가결산하여 납부 가능 단, 전년도 결손법인은 반드시 가결산하여 신고 ∙납부하여야 합니다. 3. 법인세 중간예납의무가 있는 법인 1) 사업연도가 6월을 초과하는 다음의 법인 ① 영리내국법인 ② 수익사업이 있는 비영리내국법인 수익사업부분에 한정 4. 법인세 중간예납의무가 없는 법인 ① 당해연도 신설법인 (합병, 분할에 의한 신설법인은 제외) ② 이자소득만 있는 비영리법인. ③ 사업연도가 6개월 이하인 법인 5. 중간예납 대상기간 ① 원칙 : 당해 사업연도 개시일부터 6월간 (통상1.1 ∼ 6.30.) 6. 신고 1) 신고시 제출서류 ① 법인세 중간예납 신고납부계산서 ② 중간예납기간의 가결산에 의한 자기계산납부법인은 가결산 에 의해 작성한 대차대조표, 손익계산서, 세무조정계산서 (외부조정이 강제되지 않음)를 추가로 첨부 ③ 임시투자세액공제가 있는 법인은 세액공제신청서 첨부 7. 납부 ① 납부기한 - 중간예납 기간이 경과한 날로부터 2월 이내 (12월말법인인 경우 8. 31.까지) ③ 분납 - 납부할 세액이 1,000만원초과 2,000만원 이하인 경우 분납할 세액은 납부할 세액에서 1,000만원을 차감한 세액 - 납부할 세액이 2,000만원을 초과하는 경우 분납할 세액은 납부할 세액의 50/100이하의 세액 - 분납기한 - 납부기한 경과일로부터 1월 단, 중소기업의 경우 45일 8. 중간예납세액의 계산방법 ① 직전사업연도의 실적에 의하는 경우 중간예납세액 = {직전 사업연도의 법인세산출세액-직전사업연도의 감면세액(원천납부세액,수시부과세액)} ×6/직전사업연도의 월수 납부할 중간예납세액 = 중간예납세액 - 임시투자세액공제액 ② 가결산에 의하는 경우 중간예납세액 = {중간예납기간의 과세표준에 대한 법인세산출세액 - 중간예납기간의 감면세액(원천납부세액,수시부과세액)} * 중간예납기간의 과세표준에 대한 법인세산출세액 = 중간예납기간의 과세표준×12/중간예납기간의 월수× 세율×중간예납기간의 월수/12 가결산에 의하는 경우 6개월간의 중간예납기간을 1사업연도로 보아 그 기간 동안의 수익을 인식하고 비용 역시 법에 특별한 규정이 있는 경우를 제외하고는 결산조정에 의해 장부상에 반영한 경우에 당해 중간예납기간의 손비로 합니다. ◎ 법인세법기본통칙 63-100…1 【중간예납세액 계산시 세무조정계산서 첨부】 법 제63조 제4항의 규정에 의하여 중간예납세액을 계산하는 경우에도 법 제60조 제2항 제2호에 규정하는 세무조정계산서를 첨부하여야 한다. 이 경우 세무조정계산서는 당해 법인이 작성ㆍ첨부할 수 있다. (2001. 11. 1 개정) ※ 중간예납미납부 가산세 직전사업연도 산출세액 기준으로 납부할 세액이 있는 경우 법인세 중간예납세액이 고지되며, 납부불성실 가산세가 1일 일변 3/10000의 금액으로 가산됩니다. ※ 직전연도기준으로 중간예납하는 경우 산출세액만 2006년 세율을 적용하여 재계산하고 감면세액이나 원천납부세액은 직전연도 세액을 공제합니다. ○ 참고자료 1) 법인세중간예납신고 및 납부는 예납적 성격의 신고로 당기에 결손이 발생한 경우로서 이월결손금을 공제받을 필요가 없는 경우 공란으로 두시면 됩니다. 이월결손금：자본금과 적립금조정명세서(갑)[별지 제50호서식(갑)]의 2. 이월결손금계산서중 ⑪당기공제액란의 계를 옮겨 적습니다. 2) 결손이 발생하였다하여 소득조정을 하지 않는 것은 아닙니다. 소득조정을 할 사항이 있으면 소득조정을 하여 신고하여야 합니다. 법령서식 >법인세법을 선택하시면 법인세신고서식을 다운로드 받을 수 있습니다. 자기계산에 의한 중간예납신고납부시 제출할 서류는 아래와 같습니다.(8-15 서식은 해당 사항이 있는 경우에만 제출하시면 됩니다) 1 법인세중간예납신고납부계산서 2 법인세과세표준 및 세액조정계산서 3 소득금액조정합계표 4 표준대차대조표(일반법인용) 5 표준대차대조표(금융·보험·증권업 법인용) 6 표준손익계산서(일반법인용) 7 표준손익계산서(금융·보험·증권업법인용) 8 부속명세서(제조·공사·임대·분양·운송·기타원가명세서) 9 가산세액계산서 10 최저한세조정계산서 11 원천납부세액명세서(갑) 12 원천납부세액명세서(을) 13 재해손실세액공제신청서 14 세액공제신청서 15 세액감면(면제)신청서