코로나 19로 인해 피해 납세자에 대한 다양한 세정지원이 실시되고 있습니다. 3월에는 법인세의 신고기한 및 납부기한이 연장되었고 4월에는 부가가치세 예정신고 및 고지가 최대 3개월까지 연장되었는데요. 5월에는 종합소득세 신고기한 및 납부기한이 연장되었습니다. 

이번 매거진에서는 5월 종합소득세 계산시 적용되는 세율과 함께 미신고시 부과되는 가산세에 대해 살펴보도록 하겠습니다.

종합소득세 세액계산 

2020년 5월 종합소득세는 지난 2019년에 근로소득, 사업소득, 연금소득, 임대소득. 기타소득 등이 발생했을 경우 납부해야하는 세금입니다. 종합소득세를 계산하는 방식은 직장인 연말정산과 흐름도가 비슷합니다. 따라서 지난 연말정산에 제대로 신고하지 못한 직장인 근로자는 이번 종소세 신고기간을 이용하여 경정청구 또는 합산 정산이 가능합니다. 

종합소득세(납부 또는 환급세액) = 결정세액 - 기납부 세액 + 가산세

 

결정세액 = 산출세액 - 각종 세액공제·세액감면액

산출세액 =  종합소득 과세표준 X 세율(6~42%) - 누진공제액

종합소득 과세표준 = 종합소득금액(금융소득, 사업소득, 근로소득, 기타소득 포함) - 각종 소득공제액

(* 사업소득 = 매출액 - 필요경비액)

종합소득세 적용 소득공제 및 세액공제

종합소득세도 직장인 연말정산과 같이 소득공제와 세액공제, 세액감면 등 공제항목이 있습니다. 신용카드 공제, 특별세액공제(보험료, 의료비, 교육비, 기부금) 등의 경우 근로자에 한해 적용되므로 이와  같은 공제 항목은 꼭 확인하시길 바랍니다.

- 종소세 소득공제 : 기본공제, 추가공제, 연금보험료공제, 주택담보노후연금 이자비용공제 특별소득공제, 조세특례제한법 공제

- 종소세 세액공제 : 특별세액공제, 기장세액공제, 외국납부세액공제, 재해손실세액공제, 배당세액공제, 근로소득세액공제, 전자신고세액공제, 성실신고확인비용 세액공제, 중소기업 특별세액감면 등

종합소득세 세율

2019년 귀속 소득에 대한 종합소득세 세율은 과세표준 구간에 따라 결정됩니다.

종합소득세 미신고 가산세

2020년 종합소득세 신고기한은 2020년 5월 1일부터 6월 1일까지입니다. 그러나 코로나19로 인해 어려움을 겪고있는 사업자들의 세부담을 완화하기 위해 납부기한이 8월 말까지로 3개월 연장이 되었습니다.

- 신고를 아예 하지 않을 경우 

신고기한 내에 신고를 하지 않을 경우 20% 가산세가 부과됩니다. 만일 복식부기의무자인에 일반 및 무정무신고를 할 경우 수입금액의 0.07%를 비교하여 가장 큰 금액 기준으로 가산세가 부과됩니다.

- 과소 신고 또는 초과 환급받은 경우

신고기한 내에 신고를 했지만 저게 또는 많이 신고하여 초과환급을 받은 경우 일반 과소신고납부세액의 10%가 부과됩니다.

- 납부 불성실 또는 환급 불성실한 경우

신고기간 내에 신고를 했지만 종소세 미납 또는 미달 납부 한 경우도 - 마찬가지로 가산세가 부과됩니다.

- 필요서류 미제출 또는 허위, 누락기재

종합소득세를 신고하면서 제출해야하는 서류가 미비하거나 허위, 누락기재된 것이 확인될 경우에도 각각 부과세가 부과됩니다.

여기에 부정행위로 인한 무신고, 과소신고의 경우 40%의 부과세가 부과되므로 종합소득세 신고 대상이신 분들은 가급적 기한내에 올바르게 신고할 수 있도록 유의하시길 바랍니다.

종합소득세 신고서

(참고) 종합소득세 신고서식 및 필요에 따른 첨부서류 예시

 

- 종합소득세·농어촌특별세·지방소득세 과세표준확정신고 및 납부계산서

- 연금소득자 소득·세액 공제신고서

- 성실신고확인서

- 간편장부 소득금액 확인서

- 소득·세액 공제신고서/근로소득자 소득·세액 공제신고서(소득에 대한 연말정산용)

- 영수증 수취명세서

- 개인지방소득세 납부서(시,군,구 보관용)

- 손실거래명세서

- 기부금영수증

- 교육비 납입증명서

- 의료비 지급명세서

- 표준손익계산서

- 표준재무상태표

-근로·퇴직·일용근로소득 원천징수영수증 및 지급명세서

- 사업장현황신고서 

- 업무용승용차 관련비용 등 명세서 등등